Tassazione Stock Options

Come le stock option sono tassati per i singoli investitori là fuori dilettarsi in stock options quotate per la prima volta, è necessario sapere come questi titoli vengono tassati. Per chi non lo sapesse, lascia l'inizio con alcune definizioni. Un'opzione put conferisce al titolare (il proprietario opzionale) il diritto di vendere un titolo quotata specificata ad un prezzo prefissato (strike price) entro una data specifica. Un'opzione call, d'altra parte, conferisce al titolare il diritto di acquistare un titolo a un prezzo stabilito. Ora, se invece di comprare un'opzione, l'utente concede a qualcun altro una opzione put o call, sei uno scrittore un'opzione. Come tale, si riceve un premio (a pagamento) dal supporto in cambio di correre il rischio. Come titolare, è possibile acquisire l'opzione sia attraverso il pagamento di un premio a uno scrittore per un'opzione di nuova emissione o con l'acquisto di un'opzione esistente sul mercato aperto. Ora, per le norme fiscali. Se si tiene opzioni, saranno alternativamente: (1) scadono non esercitati alla data di scadenza, perché sono privi di valore, (2) essere esercitato, perché sono in denaro o (3) essere venduti prima della scadenza. Se la vostra opzione scade, si è ovviamente subito una perdita di capitale di solito a breve termine, perché si terrà l'opzione per un anno o meno. Ma se è stato tenuto più a lungo, si ha una perdita di capitale a lungo termine. Ad esempio, dire si acquista un put di sei mesi, con un prezzo di esercizio di 10 dollari per azione. Alla data di scadenza del titolo è venduto per 20. Se si dispone di alcun senso, youll lasciare che l'opzione scade e quindi incorrere in una perdita di capitale a breve termine. Segnalare la perdita, che è il prezzo (o premio) pagato per il put, oltre a costi di transazione sulla parte I della Forma 8949, che alimenta in Schedule D, inserendo la data di opzione di acquisto nella colonna (c), la data di scadenza in colonna (d), è scaduto alla colonna (e), e le spese, comprese le spese di transazione, nella colonna (f). Se si esercita un'opzione put per vendere azioni allo scrittore al prezzo indicato, dedurre il costo dell'opzione (il premio più eventuali costi di transazione) dai proventi della tua vendita. Il tuo plusvalenza o la perdita è a lungo termine o di breve termine a seconda di quanto tempo si possedeva il titolo sottostante. Inserire l'utile o la perdita sul Form 8949, proprio come si farebbe per un qualsiasi stock di vendita. Se si esercita un'opzione call per l'acquisto dello stock di scrittore al prezzo indicato, aggiungere il costo opzione per il prezzo pagato per le azioni. Questa diventa la tua base imponibile. Quando si vende, si avrà un breve periodo o aumento di capitale a lungo termine o la perdita a seconda di quanto a lungo si tiene il magazzino. Ciò significa che il periodo di detenzione viene resettato quando si esercita l'opzione. Ad esempio, diciamo che spende 1.000 su un'opzione 8 Luglio 2014, chiamata ad acquistare 300 azioni di XYZ a 15 dollari per azione. Il 1 ° luglio del 2015, la sua vendita per un robusto 35, in modo da esercitare. Aggiungere il costo di 1.000 opzione per il 4500 spesi per le azioni (300 volte 15). La vostra base dello stock è 5.500, e il periodo di detenzione inizia il 2 luglio 2015, il giorno dopo che acquisirà le azioni. Se vendete la vostra opzione, le cose sono semplici. Si dispone di una plusvalenza o minusvalenza che è o breve o lungo termine, a seconda del periodo di detenzione. Come già detto, gli scrittori di opzione ricevono premi per i loro sforzi. La ricevuta del premio non ha conseguenze fiscali per voi, l'opzione scrittore, fino a quando l'opzione: (1) scade non esercitata, (2) sia esercitato o (3) è compensato in una transazione di chiusura (spiegato qui di seguito). Quando una opzione put o call scade, si trattano il pagamento del premio come plusvalenza realizzata a breve termine alla data di scadenza. Ciò è vero anche se la durata dell'opzione supera i 12 mesi. Per esempio, diciamo che hai scritto un'opzione put a 25 per azione per 1.000 azioni di XYZ Corp. per un premio di 1.500. Questo crea un obbligo per voi di acquistare 1.000 azioni ad un prezzo di esercizio di 25. Fortunatamente per voi, lo stock sale a 35, e il titolare consente saggiamente l'opzione di scadenza. Trattate il premio di scrivere l'opzione ormai scaduto da una plusvalenza di 1.500 a breve termine. Segnala su parte I della Forma 8949 come segue: Inserire la data di scadenza dell'opzione nella colonna (c), il 1500 come proventi delle vendite nella colonna (e), scaduto nella colonna (f). Se hai scritto l'opzione per l'anno prima della scadenza, non ci sono conseguenze fiscali nel corso dell'anno precedente. Se si scrive una opzione put che viene esercitata (significa che è necessario acquistare le azioni), ridurre la base imponibile delle azioni si acquisiscono con il premio che hai ricevuto. Anche in questo caso, il periodo di detenzione inizia il giorno dopo ad acquisire le azioni. Se si scrive una call option che viene esercitato (cioè si vende lo stock), aggiungere il premio ai proventi delle vendite. Il tuo guadagno o la perdita è a breve termine oa lungo termine, a seconda di quanto tempo si detenute. Con una transazione di chiusura, il vostro impegno economico sotto l'opzione che hai scritto è compensato con l'acquisto di un'opzione equivalente. Per esempio, diciamo che si scrive una opzione put per 1.000 azioni di XYZ a 50 dollari per azione, con una data di scadenza del 5 luglio 2015. Anche se questo si obbliga ad acquistare 1.000 azioni a 50, può essere compensata con l'acquisto di una put option per 1.000 azioni a 50 dollari per azione. Ora avete entrambi l'obbligo di acquistare (sotto l'opzione put che hai scritto) e un diritto di compensazione per vendere (sotto l'opzione put è stato acquistato). Ai fini fiscali, l'acquisto dell'opzione compensazione è una transazione di chiusura perché annulla in modo efficace l'opzione che hai scritto. Il tuo plusvalenza o la perdita è a breve termine, per definizione. L'importo è la differenza tra il premio che hai ricevuto per aver scritto l'opzione e il premio pagato per entrare nella transazione di chiusura. Segnala l'utile o la perdita per l'anno fiscale si effettua la transazione di chiusura. Ai fini della detrazione perdite da mangiare, le regole precedenti si applicano alle cosiddette opzioni nudi. Se si dispone di una posizione di compensazione rispetto alla opzione, è avere un straddle. Un esempio di straddle è quando si acquista una opzione put a magazzino apprezzata già in vostro possesso, ma viene preclusa la vendita attualmente in fase di normativa SEC. Di 'la put scade verso la fine dell'anno. Se ancora proprietario la posizione di compensazione (il titolo) a fine anno, la vostra perdita dall'opzione scaduto è in genere deducibili solo nella misura in cui supera i guadagni non realizzati sul titolo. L'eventuale perdita in eccesso è differita fino all'anno si vende lo stock. Vedere IRS Pubblicazione 550 a irs. gov per maggiori informazioni su straddle. Argomenti correlati Copyright copy2017 MarketWatch, Inc. Tutti i diritti riservati. I dati intraday forniti da SIX Informazioni finanziarie e soggetti a termini di utilizzo. I dati storici e attuali di fine giornata forniti da SIX Financial Information. dati intraday in ritardo per i requisiti di scambio. SampPDow Jones Indici (SM) dal Dow Jones amp Company, Inc. Tutte le citazioni sono in tempo di scambio locale. in tempo reale i dati di vendita dell'ultimo forniti dal NASDAQ. Maggiori informazioni su NASDAQ scambiati i simboli e la loro situazione finanziaria corrente. dati intraday in ritardo di 15 minuti per NASDAQ, e 20 minuti per altri scambi. SampPDow Jones Indici (SM) dal Dow Jones amp Company, Inc. SEHK dati intraday è fornito da SIX Financial Information ed è di almeno 60 minuti in ritardo. Tutte le citazioni sono in tempo di scambio locale. Nessun risultato Foundas con qualsiasi tipo di investimento, quando ti rendi conto un guadagno, il suo reddito considerato. Il reddito è tassato dal governo. Quanto youll fiscale in ultima analisi, finiscono per pagare e quando youll pagare queste tasse variano a seconda del tipo di stock option sei offerto e le regole associate a tali opzioni. Ci sono due tipi fondamentali di stock option, più una in esame al Congresso. Un'opzione di incentivazione azionaria (ISO) offre un trattamento fiscale preferenziale e deve aderire a condizioni particolari stabilite dal Internal Revenue Service. Questo tipo di stock option consente ai dipendenti di evitare di pagare le tasse sul titolo che possiedono fino a quando le azioni sono vendute. Quando il magazzino è in ultima analisi venduto, imposte sulle plusvalenze a breve oa lungo termine sono pagati in base ai guadagni ottenuti (la differenza tra il prezzo di vendita e il prezzo di acquisto). Questa aliquota fiscale tende ad essere inferiore rispetto ai tassi di imposta sul reddito tradizionali. L'imposta sulle plusvalenze a lungo termine è il 20 per cento, e si applica se il dipendente detiene le azioni per almeno un anno dopo l'esercizio e due anni dopo la concessione. L'imposta sulle plusvalenze a breve termine è lo stesso come il tasso di imposta sul reddito ordinario, che spazia 28-39,6 per cento. implicazioni fiscali di tre tipi di stock option Super stock option dei dipendenti esercita opzioni sul reddito ordinario (28-39,6) datore di lavoro ottiene detrazione fiscale Detrazione fiscale sulle dipendente deduzione esercizio fiscale al momento dell'esercizio dei dipendenti dipendente vende opzioni dopo 1 anno o più a lungo termine sui redditi di capitale a 20 plusvalenze a lungo termine a imposta sulle plusvalenze di 20 a lungo termine a 20 stock options non qualificato (NQSOs) non ricevono un trattamento fiscale preferenziale. Così, quando uno stock acquisti dei dipendenti (per l'esercizio delle opzioni), lui o lei pagherà l'aliquota dell'imposta sul reddito regolare il differenziale tra ciò che è stato pagato per il magazzino e il prezzo di mercato al momento di esercizio. I datori di lavoro, tuttavia, beneficiano in quanto sono in grado di rivendicare una deduzione fiscale quando i dipendenti esercitano le loro opzioni. Per questo motivo, i datori di lavoro spesso si estendono NQSOs ai dipendenti che non sono dirigenti. Imposte su 1.000 azioni ad un prezzo di esercizio di 10 dollari per azione Fonte: stipendio. Assume un tasso di imposta sul reddito ordinario del 28 per cento. Il tasso di imposta sulle plusvalenze è del 20 per cento. Nell'esempio, due dipendenti sono attribuite 1.000 azioni con un prezzo di esercizio di 10 dollari per azione. Uno detiene opzioni di incentivazione azionaria, mentre l'altro tiene NQSOs. Entrambi i dipendenti esercitano le loro opzioni a 20 dollari per azione, e tengono le opzioni per un anno prima di venderlo al 30 per azione. Il dipendente con l'ISO paga nessuna imposta su esercizio, ma 4.000 a imposta sui redditi di capitale, quando le azioni sono vendute. Il dipendente con NQSOs paga regolare l'imposta sul reddito di 2.800 in esercizio delle opzioni, e un altro 2.000 in sulle plusvalenze quando le azioni sono vendute. Le sanzioni per la vendita di azioni ISO entro un anno l'intento dietro ISO è quello di premiare dei dipendenti. Per questo motivo, un ISO può diventare quotdisqualifiedquot - cioè, diventare un non qualificato stock option - se il lavoratore vende lo stock entro un anno l'esercizio dell'opzione. Ciò significa che il dipendente pagherà l'imposta sul reddito ordinario di 28-39,6 per cento subito, invece di pagare una imposta sui redditi di capitale a lungo termine del 20 per cento quando le azioni sono vendute in seguito. Altri tipi di opzioni e piani di stock In aggiunta alle opzioni di cui sopra, alcune aziende pubbliche offrono Sezione 423 dipendenti Piani di stock di acquisto (ESPPs). Questi programmi permettono ai dipendenti di acquistare azioni della società ad un prezzo scontato (fino al 15 per cento) e ricevere un trattamento fiscale preferenziale sui guadagni ottenuti quando lo stock è poi venduto. Molte aziende offrono anche azione come parte di un piano 401 (k) la pensione. Questi piani consentono ai dipendenti di mettere da parte i soldi per la pensione e non essere tassati su tale reddito fino a dopo il pensionamento. Alcuni datori di lavoro offrono il vantaggio aggiunto di abbinare il contributo ai dipendenti di un 401 (k), con azioni della società. Nel frattempo, società per azioni può anche essere acquistato con il denaro investito dal dipendente in un programma di pensionamento 401 (k), che consente al lavoratore di costruire un portafoglio di investimenti su base continuativa e ad un tasso costante. Considerazioni fiscali speciali per le persone con grandi guadagni L'imposta minima alternativa (AMT) può applicare nei casi in cui un dipendente realizza soprattutto grandi guadagni da stock option di incentivazione. Si tratta di una tassa complicata, quindi, se si pensa che potrebbe applicarsi a voi, consultare il proprio consulente finanziario personale. Sempre più persone vengono colpite. - Jason Rich, Salario contributorThe tassazione dei Employee Stock Options in un'economia guidata da e-commerce, l'uso delle stock option dei dipendenti è diventato una componente sempre più importante di molti dipendenti di compensazione. In un 13 giugno 2000, articolo scritto da Gretchen Morgenson, il New York Times Sul web ha riferito, per esempio, che il numero di dipendenti che ricevono stock option è ora cresciuto fino a circa 10 milioni, in crescita da circa 1 milione nei primi anni 1990 . Mentre ci sono molti diversi tipi di piani di stock option, la maggior parte dei piani di coinvolgere molti degli stessi elementi di base. Dal punto di vista fiscale, tuttavia, ci sono due diversi tipi di stock option - le cosiddette stock option qualificato o stock option di incentivazione (ISOs) e le opzioni non previsti dalla legge o non qualificati, a volte indicato come NSOs. Mentre alcuni piani possono coinvolgere entrambi i tipi di opzioni, ci sono due diversi insiemi di regole fiscali applicabili a questi due diversi tipi di opzioni, ISO e NSOs. Per una discussione più abbreviata della tassazione delle stock option, clicca qui. Tipico Piani di Stock Option Indipendentemente dal fatto che il piano è una ISO o NSO ai fini fiscali, molti progetti coinvolgeranno caratteristiche di base simili. Il dipendente sarà opzioni per l'acquisto di azioni della società concesso. Queste borse di opzione di solito è legato ad un programma o un insieme di altre condizioni, che permetterà al lavoratore di esercitare l'opzione (cioè per l'acquisto di azioni della società), in conformità con il programma o le altre condizioni. In genere, l'opzione darà al lavoratore il diritto di acquistare azioni della società al valore di mercato delle azioni al momento della concessione dell'opzione. Così, se il valore del titolo sorge tra la concessione dell'opzione e l'esercizio dell'opzione, il lavoratore riceve in modo efficace per l'acquisto del titolo con uno sconto. E 'comune anche per i piani di porre restrizioni significative sul titolo che i dipendenti acquisiscono attraverso l'esercizio delle opzioni. Queste restrizioni possono assumere molte forme, anche se le restrizioni comuni potrebbero includere una limitazione della capacità di trasferire il magazzino (sia per un determinato periodo di tempo o fino a quando il dipendente rimane un dipendente) o di requisiti che il dipendente deve vendere lo stock di nuovo a l'azienda ai dipendenti costo se il dipendente lascia l'azienda prima di un intervallo di tempo stabilito. Ai fini fiscali, piani di stock option sollevano una serie di domande. Ad esempio, è la concessione dell'opzione un evento imponibile è l'esercizio dell'opzione imponibili caso contrario, quando è l'operazione oggetto di imposta Una differenza fondamentale tra ISO e NSOs è che la tempistica degli eventi imponibili potrebbe essere diverso. Al fine di mettere le norme fiscali in materia di stock options in un ambiente più concreto, la seguente discussione considererà l'un ipotetico piano di stock option (il Piano). Il piano è realizzato da BigDeal, una società di Internet nascente che fornisce servizi di acquisto per le imprese. BigDeals Piano concede alcuni dipendenti chiave del diritto o possibilità di acquistare 25.000 azioni del Companys ad un prezzo di 1,00 per azione. Per quanto riguarda ogni opzione, la metà sarà ISO magazzino e mezzo saranno NSO magazzino. Al momento l'opzione è concessa, BigDeals magazzino vale 1.00 una quota. I dipendenti che ricevono queste opzioni hanno il diritto di esercitare le opzioni rispetto al 5000, dopo la chiusura di ciascun anno di servizio. Così, dopo il primo anno, un dipendente può acquistare 5.000 azioni a 1,00 per azione. Dopo il secondo anno di servizio, un ulteriore 5.000, e così via dopo ogni ulteriore anno fino a quando le opzioni per il pieno dalla maglia 25.000 azioni. Dopo l'esercizio, lo stock acquisite attraverso Plan BigDeals sono soggette a una serie di limitazioni e restrizioni esplicite, tra cui due ampie limitazioni al diritto di trasferire il magazzino e un diritto della Società di riacquisto delle quote non attribuite al prezzo di esercizio dell'opzione, se il dipendente lascia BigDeal. In base alle disposizioni del Piano, una volta che le opzioni sono esercitate, 25 del titolo diventa investito (cioè privo di tutte le restrizioni) dopo ogni anno di servizio come dipendente di BigDeal. A tale scopo, il termine investito significa che lo stock non è più soggetta a restrizioni. Come notato sopra, ai fini fiscali ci sono fondamentalmente due tipi di stock option - ISO e opzioni non previsti dalla legge (NSOs). Ogni tipo ha una propria serie di norme fiscali. Il trattamento di base per la ISO è regolato da I. R.C. setta 421, mentre le opzioni non previsti dalla legge sono regolate dalla I. R.C. setta 83. Poiché le regole di opzione non statutari sono il default, è conveniente iniziare a discutere tali norme. Stock Options non previsti dalla legge Il trattamento fiscale delle stock option non previsti dalla legge o non qualificati è regolato dal set di regole in base alle I. R.C. sect 83, che si applicano in generale alla ricezione dei beni in cambio di servizi. Sotto setta 83 (a), gli eventi imponibili si verificano solo quando giubbotto diritti di proprietà senza restrizioni o quando restrizioni al godimento del lasso di proprietà. Sezione 83 (a) (1) in realtà si afferma questo in termini di dire che il valore di mercato dei beni ricevuti per servizi devono essere riconosciuti a la prima volta i diritti della persona che ha l'usufrutto di tali beni siano trasferibili o non sono soggetti ad un rischio sostanziale di decadenza, a seconda di quale si verifica prima. Così, la ricevuta della proprietà, se le stock option, archivi, o altre proprietà, non è imponibile se ci sono limitazioni sostanziali al trasferimento ed è soggetto a un rischio sostanziale di decadenza. L'applicazione della setta 83 per l'emissione di stock option è regolato in gran parte da Regs. sez 1,83-7. Sotto I. R.C. setta 83 (e) (3) e dal Regolamento, la concessione di una stock option non può mai essere un evento imponibile (anche se gli altri requisiti di setta 83 (a) sarebbe applicabile) a meno che l'opzione ha un valore facilmente verificabile di mercato . Se l'opzione ha un valore facilmente verificabile equo di mercato, poi, come lo stato regolamenti, la persona che ha eseguito tali servizi si rende conto di compensazione a seguito di tale concessione, al momento e nella misura determinata ai sensi della sezione 83 (a). Reg. sect 1,83-7 (a). In tal caso, la differenza tra il valore di mercato dell'opzione e il prezzo di esercizio dell'opzione (o altro corrispettivo pagato) sarà tassabile come reddito ordinario e sarà soggetto a ritenuta. Id. D'altra parte, se l'opzione non ha alcun valore facilmente accertabile equo di mercato, la concessione della facoltà di non è un evento imponibile, e la determinazione delle conseguenze fiscali è rinviata almeno fino a quando l'opzione viene esercitata o altrimenti eliminati, anche se il valore equo di mercato di tale opzione può essere diventato facilmente verificabile prima di tale momento. Reg. sect 1,83-7 (a). In altre parole, se la concessione della facoltà di non è un evento imponibile, quindi l'esercizio dell'opzione sarà trattata come un trasferimento di proprietà sotto setta 83. Ovviamente, il fattore critico per l'applicazione setta 83 alle stock option è il concetto di facilmente accertabile valore equo di mercato. Si noti che è il valore della opzione non del magazzino che è importante. Se l'opzione ha un valore di mercato facilmente verificabile è determinato in Reg. setta 1,83-7 (b). In termini di base, a meno che l'opzione stessa (come distinto dal magazzino) è scambiato su un mercato consolidato, una opzione di solito non essere trattati come aventi un valore facilmente verificabile equo di mercato. Reg. setta 1,83-7 (b) (1). C'è la possibilità, sotto Regs. setta 1,83-7 (b) (2), che alcune opzioni non negoziati in borsa potrebbe essere trattata come aventi un valore facilmente verificabile di mercato, ma tale regola non sarebbe probabilmente applicabile, salvo in circostanze relativamente insolite. Così, nel caso di opzioni che a loro volta non sono negoziati regolarmente, la concessione dell'opzione non sarà tassabile, e le conseguenze fiscali sarà rinviata almeno fino a quando l'opzione viene esercitata o altrimenti eliminati. Mentre il reddito imponibile, determinato al momento di esercizio, sarà trattato come reddito ordinario soggetti a ritenuta alla fonte, ogni apprezzamento ulteriore del valore del titolo, dopo un esercizio imponibile del opzione può beneficiare di un trattamento plusvalenza, se la plusvalenza tenendo requisiti sono soddisfatti. Ad esempio, in questa situazione, si supponga che le opzioni per l'acquisto di BigDeal magazzino sono esercitati al prezzo di 1,00 per azione. Se, al momento di esercizio, il valore di mercato di BigDeal azionario è 2,50 per azione, quindi 1,50 per azione (la differenza tra il valore di mercato delle azioni e il prezzo di esercizio) sarebbe trattata come reddito di compensazione. Se il titolo è detenuto per più di un anno e successivamente venduto per 4,00 dollari per azione, l'ulteriore quota 1,50 per di apprezzamento può beneficiare di un trattamento plusvalenza. L'analisi che precede ha assunto che lo stock acquisita attraverso l'esercizio della opzione è altrimenti illimitata proprietà - vale a dire che lo stock è liberamente trasferibili e non soggetto a un rischio sostanziale di decadenza. Qui, nel caso di BigDeal, ci sono restrizioni alla trasferibilità delle azioni, e BigDeal ha il diritto di riacquisto di tale fino a quando il brodo diventa libero passaggio. Si noti, a parte i termini di un piano di stock option, la legge federale o statale può imporre altre limitazioni sul trasferimento delle azioni, come ad esempio restrizioni su alcuni profitti a breve battente imposti dalla setta 16 del Federal Securities Exchange Act del 1934. See I. R.C. sect 83 (c) (3). In questo caso, il riacquisto richiede destra in modo efficace il dipendente di rivendere a BigDeal azioni non attribuite acquistati, al prezzo pagato dal dipendente nel caso di dipendenti cessazione di servizi. Sotto Regs. setta 1,83-3 (c), questo riacquisto destra probabilmente costituirebbe un rischio sostanziale di decadenza. A causa dell'esistenza del diritto di riacquisto e le restrizioni generali sul trasferimento delle azioni acquisite tramite l'esercizio delle opzioni, setta 83 probabilmente non si applica fino al momento in cui le restrizioni decadenza e lo stock viene investito - cioè non più soggetti alla destra di riacquisto. In altre parole, a causa delle limitazioni sul trasferimento e la presenza di un rischio sostanziale di decadenza, l'esercizio dell'opzione BigDeal e l'acquisizione della azioni vincolate non fanno scattare il riconoscimento del reddito sotto setta 83 (a). Secondo i termini della setta 83 (c) (3), spesso può essere chiaro esattamente quando questa restrizione decade, il che rende difficile dire con precisione quando si verifica il riconoscimento di reddito sotto setta 83. E 'anche importante ricordare che in alcune circostanze, restrizioni sul trasferimento magazzino e requisiti di maturazione possono rinunciare ad una società. Ciò può causare il riconoscimento di reddito sotto setta 83 da tutte le azioni in circolazione, che in precedenza erano soggetti alle restrizioni. Allo stesso tempo, però, le altre, le restrizioni non contrattuali, quali le disposizioni di legge, i titoli possono precludere in modo efficace l'azionista di vendere il titolo. Mentre restrizioni alla partecipazione azionaria e di maturazione possono causare il riconoscimento di reddito sotto setta 83 da ritardo, è possibile eleggere sotto I. R.C. setta 83 (b) di avere il reddito riconosciuto quando le opzioni sono esercitate. Un potenziale vantaggio di rendere tale scelta è quello di provocare tutto apprezzamento dopo quel punto di qualificarsi per il trattamento plusvalenza e per avviare l'esecuzione delle plusvalenze di detenzione, che altrimenti sarebbe ritardata fino al restrizioni decadenza e lo stock diventa pienamente acquisito. Un'elezione sotto setta 83 (b) consente al lavoratore di scegliere di riconoscere la differenza tra il valore di mercato della proprietà e l'importo versato come reddito di compensazione al momento della ricezione iniziale, anche se sotto setta 83 (a) il riconoscimento del reddito altrimenti essere ritardata. Vedere Reg. sez 1,83-2. In situazioni in cui la tempistica precisa della decadenza delle restrizioni è incerta, un'elezione sotto setta 83 (b) può anche servire per rimuovere gran parte di tale incertezza. Per illustrare il funzionamento del elezione sect 83 (b), immobili consideri un esempio. Come nel precedente esempio, supponiamo che il prezzo di esercizio dell'opzione è 1,00 per azione e che, al momento di esercizio, il valore di mercato del titolo è 2,50. Inoltre supponiamo che, a causa delle restrizioni sul titolo, tutte le azioni non attribuite sono trattati come soggetti a limiti di trasferibilità e un sostanziale rischio di decadenza (cioè il riacquisto a destra). Nell'ambito dei piani di maturazione calendario, 25 delle azioni maturate dopo il primo anno di servizio. Assumere la stessa pianificazione di maturazione e che, al momento di questa maturazione, il valore di mercato delle azioni è stato 3,00 per azione. In assenza di una elezione setta di 83 (b), non ci sarebbe nessun riconoscimento economico al momento dell'esercizio delle opzioni (a causa delle restrizioni), ma quando le azioni acquisite, non ci sarebbe il riconoscimento del reddito in base alla differenza tra il valore del titolo (al momento della maturazione) - 3.00 una parte - e il prezzo di esercizio - 1.00 una quota. Ciò significa che una quota di 2.00 sarebbe ordinaria, il reddito di compensazione. Ulteriori apprezzamento dopo quel punto potrebbe beneficiare di un trattamento plusvalenza se il titolo fosse mantenuta per il periodo richiesto la detenzione, misurata da quel punto in poi. D'altra parte, se una setta 83 (b) elezione sono state fatte al momento dell'esercizio, allora ci sarebbe rilevazione reddito ordinario in base alla differenza tra il valore del titolo in quel momento (2,50 una quota) e il prezzo di esercizio (1.00 una quota), che si traduce in 1,50 una quota di ordinaria, il reddito di compensazione. Supponiamo allora che questo stock sono stati successivamente venduto per 4,00 per azione, l'ulteriore 2,50 una quota di apprezzamento sarebbe plusvalenza, partendo dal presupposto che i titolari di requisiti di periodo richieste sono state soddisfatte, misurata dalla all'esercizio dell'opzione. Una setta 83 (b) l'elezione generale, non può essere revocata. Ciò significa che se una setta 83 (b) elezione è fatto e la proprietà diminuisce successivamente valore, l'effetto della elezione sarà stato accelerare inutilmente il riconoscimento di reddito ordinario. Piani di incentivazione Stock Options ISO hanno due vantaggi potenzialmente importanti per i dipendenti, rispetto ai diritti di opzione non statutari. In primo luogo, sotto setta 421, come regola generale, l'esercizio dell'opzione ISO non innesca alcun riconoscimento di reddito o di guadagno, anche se lo stock è senza restrizioni. In secondo luogo, se il titolo viene tenuto fino ad almeno un anno dopo la data di esercizio (o di due anni dalla data l'opzione è concessa, se successiva), tutto il guadagno sulla vendita delle azioni, quando riconosciuto per l'imposta sul reddito fini, saranno plusvalenza, invece di reddito ordinario. Se lo stock ISO viene smaltito prima della scadenza di tale periodo di detenzione, poi il reddito è reddito ordinario. I requisiti di base per un piano di ISO sono riportati nella I. R.C. setta 422. Un piano ISO può contenere disposizioni e limitazioni in aggiunta ai requisiti della setta 422 purché siano coerenti con i requisiti del codice. Così, ci sono due differenze significative tra ISO e le opzioni non statutari. In primo luogo, in base alle norme ISO, esercizio dell'opzione non è un evento imponibile, senza riguardo alle esigenze della setta 83, almeno per fini dell'imposta sul reddito regolari, ma questo vantaggio è un po 'mitigata dalle regole AMT, discussi qui di seguito. Al contrario, sotto setta 83, dell'esercizio dell'opzione sarà un evento imponibile, a meno che il titolo acquisito non è trasferibile e soggetta a un rischio sostanziale di decadenza. In secondo luogo, se sono soddisfatti i requisiti ISO periodo holding, tutto il guadagno si qualificherà per il trattamento plusvalenza. In secondo luogo, tutto il guadagno rispetto ad un ISO può essere plusvalenza, se sono soddisfatti i requisiti periodo di detenzione ISO. Mentre l'esercizio di una ISO non causa comunque imponibili ai sensi del sistema fiscale normale, che deve avere conseguenze sotto il sistema imposta minima alternativa (AMT). Sotto I. R.C. setta 56 (b) (3), il trattamento fiscale favorevole offerta dalla setta 421 e 422 setta non si applica ai trasferimenti di magazzino acquisite in forza del l'esercizio di un'opzione di incentivazione azionaria, a fini di AMT. Quindi, il trattamento fiscale, ai fini AMT, è regolato in gran parte dalle regole della setta 83, come discusso in precedenza. Sotto setta 83, la differenza tra il valore di mercato delle azioni e il prezzo di esercizio dell'opzione sarà trattato come reddito imponibile quando i diritti dei lavoratori allo stock diventano pienamente acquisiti e non più soggetti ad un rischio di decadenza. Questo spread è trattato come una rettifica AMT. L'effetto di tale rettifica AMT è quello di causare il contribuente di riconoscere redditi imponibili AMT per l'esercizio dell'opzione, quando lo stock acquisita è sostanzialmente illimitata o non soggetto a un rischio sostanziale di decadenza. In questo caso, come già detto, nella misura in cui sotto la setta 83 governa il magazzino acquisita con l'esercizio dell'opzione è limitato e soggetto a un rischio sostanziale di decadenza, quindi la regolazione AMT non dovrebbe avvenire fino a quando il brodo diventa acquisito e le restrizioni decadenza, perché ai fini AMT, l'opzione è regolata dalle norme di setta 83. Indipendentemente da quando si presenta la regolazione AMT, ha diversi effetti. In primo luogo, la regolazione AMT - il differenziale tra il valore di mercato e il prezzo dell'opzione - può diventare oggetto di AMT, e imposta AMT può essere pagato su tale importo, anche se il titolo potrebbe essere tenuto per molti anni o in ultima analisi venduti in perdita. Inoltre, la base dello stock, solo a scopo AMT, diventa a tutti gli effetti il ​​valore di mercato alla data che si pone la regolazione AMT. Vedi I. R.C. sect 56 (b) (3). A causa di questa regolazione base, quando lo stock è in realtà venduto, non ci sarà alcun guadagno AMT nella misura dello spread che in precedenza era soggetto all'imposta AMT. Poiché la base dello stock sarà diverso per AMT e ai fini fiscali regolari, la successiva vendita delle azioni genera guadagno o la perdita a fini fiscali regolari, anche se genera nessun guadagno per scopi di AMT. Dal momento che la plusvalenza derivante dalla cessione, determinato ai fini dell'imposta regolare, dovrebbe includere anche la diffusione che è stato precedentemente incluso nel reddito imponibile AMT, vi è un rischio di doppia imposizione, fatta eccezione per il credito AMT, come determinato in I. R.C. setta 53. In teoria, il pagamento di AMT per l'anno di esercizio crea un credito che poi riduce l'imposta regolare nel corso dell'anno lo stock è effettivamente venduti, dal momento che in quello stesso anno, trascurando tutti gli altri fattori, il reddito imponibile regolare sarebbe più grande rispetto al reddito imponibile AMT, a causa delle differenze di base magazzino. Questo è, almeno, la teoria, in forma molto semplificata. In pratica, tuttavia, la misura in cui ci sarà un rischio significativo di doppia imposizione dipenda dal calcolo piuttosto complicato e il funzionamento del credito AMT, una discussione approfondita che esula dall'ambito di questo articolo. Per quanto qui interessa, una breve panoramica deve bastare. Quando un contribuente è soggetto a responsabilità AMT in ogni periodo d'imposta, la quantità di AMT netto rettificato pagato nello stesso anno è disponibile come credito contro il suo debito d'imposta regolare nei prossimi anni. Questo credito, tuttavia, non ridurrà la tassa regolare sotto il tentativo AMT in un anno. Così, dopo aver creato il credito, può essere utilizzato solo in un anno successivo in cui l'imposta AMT è inferiore a quella fiscale regolare. Ad esempio, il credito generato dalla AMT pagato l'esercizio di una ISO potrebbe, in teoria, essere utilizzato nel primo anno in cui l'imposta AMT è inferiore alla tassa normale, indipendentemente da ciò che ha causato la differenza. Naturalmente, il contrario è anche possibile - vale a dire, l'anno in cui è venduto il titolo, altri aggiustamenti AMT estranei alla prima ISO potrebbe causare la tassa di AMT per tale anno per essere uguale o superiore alla tassa di regolare in modo che il credito non sarebbe disponibile quell'anno, ma porterebbe a tempo indeterminato. Per esempio, in un anno in cui è venduto il titolo ISO, esercizi ISO aggiuntivi o altre rettifiche AMT non correlate potrebbero causare l'imposta AMT per essere maggiore di imposta ordinario, e precludere l'uso dei primi anni di credito AMT così. In realtà, a volte richiede una pianificazione molto accurata per poter usufruire del credito AMT. Inoltre, il Congresso ha preso in considerazione una serie di proposte diverse per fornire ulteriore sollievo dal AMT, ma le prospettive di qualsiasi cambiamento nella AMT sono incerti, nella migliore delle ipotesi. In situazioni come BigDeals, dove lo stock acquistato sotto l'opzione non è trasferibile e soggetti ad un rischio sostanziale di decadenza - vale a dire restrizioni che sotto setta 83 causerebbero il riconoscimento di reddito per essere ritardata fino a quando il lasso di restrizioni, i vantaggi di un trattamento ISO sono più limitate rispetto a situazioni in cui il magazzino acquisito non è soggetto ad un rischio sostanziale di decadenza. Se a causa delle restrizioni, il riconoscimento del reddito in opzione non statutario magazzino è in ritardo sotto setta 83, poi la prima differenza tra ISO e le opzioni non previsti dalla legge - mancanza di riconoscimento reddito in esercizio della ISO - potrebbe essere molto meno significativo. In tali circostanze, il beneficio più importante dell'opzione ISO è che tutto il guadagno sarà plusvalenza, se il requisito periodi di detenzione sono soddisfatte, ma considerazioni AMT può ridurre il valore di tale beneficio. Il risparmio d'imposta reali che potrebbero derivare dal trattamento ISO, nelle tali circostanze, possono essere difficili da prevedere, in parte perché dipendono da variabili sconosciute e imprevedibili relativi al valore di mercato del titolo, una situazione di individui fiscale, e altre regolazione AMT eventi che interessano l'individuo. Conclusione Mentre le regole per i due diversi tipi di stock option sono diverse, entrambe le ISO e le opzioni non qualificate offrono ai dipendenti la possibilità di convertire quello che altrimenti sarebbe normale, il reddito di compensazione in plusvalenza. Dati i tassi di guadagno di capitale in corso, tale vantaggio può essere significativo. Sfruttando al massimo questo vantaggio, tuttavia, può richiedere un'attenta pianificazione al momento sia l'esercizio e la successiva vendita delle azioni. Un'attenta pianificazione AMT è essenziale. Se sei un professionista fiscale e volete maggiori informazioni sugli argomenti trattati in questa newsletter o qualsiasi altra questione fiscale e di business, si prega di chiamare l'amplificatore fiscale professionisti, Inc. al numero (800) -553-6613, inviare un'e-mail a . o visitare il sito Web all'indirizzo fiscale-business. Per una gamma completa di diritto commerciale e dei servizi fiscali, chiamare lo studio legale di Newland amp Associates al numero (703) 330-0000. Se stai leggendo questa newsletter, ma non sono nella nostra mailing list, e vorrebbe essere, non esitate a contattarci al numero (800) 553-6613. Mentre progettato per essere precisi, questa pubblicazione non deve essere intesa come il rendering di legale, contabile, o altri servizi professionali o per servire come un sostituto per tali servizi. La ridistribuzione o altro uso commerciale del materiale contenuto nel fiscali amp Business Insights è espressamente vietata senza il consenso scritto della tassa e Business Professionisti, Inc. È possibile cercare informazioni nella sezione Autori intere fila, o in tutto il sito. Per una ricerca più mirata, mettere la parola di ricerca (s) in quotes. What è l'aliquota fiscale sull'esercizio Stock Options capire le regole fiscali complesse che coprono stock option dei dipendenti. La maggior parte dei lavoratori ricevono solo un salario per il loro lavoro, ma alcuni hanno la fortuna di ricevere stock option pure. stock option dei dipendenti possono aumentare drammaticamente il vostro compenso totale dal datore di lavoro, ma hanno anche conseguenze fiscali che possono complicare il ritorno. Che aliquota d'imposta che si paga quando si esercita stock option dipende da che tipo di opzioni si riceve. stock options di incentivazione vs stock option non qualificati Ci sono due tipi di stock option dei dipendenti. Se il datore di lavoro segue determinate regole, quindi è possibile ricevere le stock option di incentivazione, che hanno caratteristiche fiscali favorevoli. Al fine di emettere un opzione di incentivazione azionaria, il datore di lavoro deve concedere opzioni per i dipendenti sia per un documento di piano generale che copre l'intera azienda e un contratto di opzione specifico con ogni dipendente riceve opzioni. L'opzione può avere una durata massima di 10 anni, e il prezzo di esercizio deve essere pari o superiore al prezzo corrente quando scontato. Se si lascia il lavoro, allora si deve esercitare l'opzione entro tre mesi dalla data di cessazione. La ricompensa per incentivazione stock option è che non dovete pagare alcuna imposta sulla differenza tra il prezzo di esercizio e il valore di mercato del titolo si riceve al momento si esercita l'opzione. Inoltre, se si tiene il titolo per un anno dopo si esercita - e almeno due anni dopo la data che avete ricevuto l'opzione - allora tutto il profitto è trattata come redditi di capitale a lungo termine e tassati ad un tasso inferiore. Perché stock option non qualificati arent buono come stock option di incentivazione Se l'opzione doesnt soddisfare le esigenze di una opzione di incentivazione azionaria, allora la sua tassato come non qualificato stock option. In questo caso, si deve pagare l'imposta sul reddito al suo tasso di imposta sul reddito ordinario sulla differenza tra il prezzo di esercizio e il valore di mercato del titolo si riceve al momento si esercita l'opzione. Che profitto carta viene aggiunta al reddito imponibile, anche se non vendere le azioni che si ottiene quando l'esercizio dell'opzione. Quando poi vendere le vostre azioni, il tax rate si paga dipende da quanto tempo si tiene le azioni. Se vendete le azioni entro un anno da quando si ha esercitato l'opzione, allora il youll pagare il tasso di imposta sul reddito ordinario pieno sulle plusvalenze a breve termine. Se li si tiene più di un anno dopo l'attività fisica, quindi si applicheranno più bassi tassi di plusvalenze a lungo termine. La chiave di trattamento fiscale di stock option è quale di queste due categorie comprende ciò che avete ottenuto dal datore di lavoro. Parlate con il vostro reparto risorse umane per assicurarsi di sapere che quello che avete in modo da poter gestire in modo corretto. Questo articolo fa parte di The Motley Fools Knowledge Center, che è stato creato sulla base della saggezza raccolta di una fantastica comunità di investitori. Mer piace sentire le vostre domande, pensieri e opinioni sul Knowledge Center in generale o la pagina in particolare. Il vostro contributo ci aiuterà a aiutare il mondo investire, meglio un'e-mail all'indirizzo knowledgecenterfool. Grazie - e Fool su Prova uno qualsiasi dei nostri servizi di newsletter Foolish gratuitamente per 30 giorni. Noi Fools potrebbe non tutti tenere le stesse opinioni, ma tutti noi crediamo che considerando una vasta gamma di intuizioni ci rende migliori investitori. La Motley Fool ha una politica di divulgazione.